Bizden Haberler
Gözetim Uygulamasına Tabi İthalatta KDV İndirimi
Gözetim Uygulamasına Tabi İthalatta KDV İndirimi: 2026 Yılında Bilinmesi Gereken Yeni Düzenlemeler
İthalat yapan işletmeler açısından gözetim uygulaması, yalnızca gümrük işlemlerini değil, Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamasını da doğrudan etkileyen önemli bir konudur. Özellikle 2024 yılında yürürlüğe giren düzenlemeler ve ardından yayımlanan açıklamalar sonrasında, gözetim kıymeti nedeniyle ödenen KDV’nin tamamının indirim konusu yapılamayacağı açıkça düzenlenmiştir.
Gözetim Uygulaması Nedir?
Gözetim uygulaması, Ticaret Bakanlığı tarafından belirlenen bazı ürünlerin ithalatında uygulanan bir dış ticaret politikası aracıdır. Belirlenen ürünlerin, ilan edilen gözetim kıymetinin altında ithal edilmesi halinde ithalat işlemleri gözetim hükümlerine tabi olur.
KDV İndirimi Açısından En Önemli Değişiklik
Eskiden uygulamada, ithalat sırasında gümrükte ödenen KDV’nin tamamı indirilecek KDV olarak dikkate alınabiliyordu.
Ancak yürürlüğe giren düzenlemelerle birlikte;
Gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen kıymet farkına isabet eden KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Sadece gerçek ithalat bedeli ve bu bedele ilişkin vergiler üzerinden hesaplanan KDV indirilebilir.
İndirilemeyecek KDV Nasıl Oluşur?
Eğer;
Eşyanın gerçek CIF bedeli ile,
Gözetim kıymeti arasında fark bulunuyorsa,
bu fark nedeniyle oluşan KDV matrahı ve buna isabet eden KDV, belirli şartlar altında indirilecek KDV hesabına alınamaz.
Bildirim ve YMM Raporu Yükümlülüğü
2026 yılı itibarıyla bu kapsamda ithalat yapan mükellefler için ilave yükümlülükler de bulunmaktadır.
Belirlenen parasal sınırların altında kalan ithalatlarda vergi dairesine bildirim yapılması gerekirken, sınırı aşan mükelleflerin ise indirim uygulamasının doğruluğunu Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik etmeleri gerekmektedir.
İşletmeler Nelere Dikkat Etmeli?
Gözetim kapsamında ithalat yapan firmaların;
Gümrük beyannamelerini ayrıntılı şekilde incelemesi,
Gözetim kıymetinden kaynaklanan farkları doğru analiz etmesi,
İndirilecek ve indirilemeyecek KDV tutarlarını doğru hesaplaması,
Muhasebe kayıtlarını güncel mevzuata uygun oluşturması,
Bildirim ve YMM raporu yükümlülüklerini süresinde yerine getirmesi
olası vergi risklerinin önüne geçecektir.
Sonuç
Gözetim uygulamasına tabi ithalat işlemlerinde KDV indirimi, artık yalnızca gümrükte ödenen verginin tamamının muhasebeleştirilmesinden ibaret değildir. Özellikle gözetim kıymetinden kaynaklanan matrah farklarına ilişkin KDV için getirilen indirim kısıtlamaları ve bildirim yükümlülükleri nedeniyle ithalat işlemlerinin daha dikkatli değerlendirilmesi gerekmektedir. Yanlış uygulamalar, vergi incelemelerinde tarhiyat ve cezalarla karşılaşılmasına neden olabilir.
İthalat işlemlerinizin güncel mevzuata uygun yürütülmesi, KDV hesaplamalarının doğru yapılması ve olası risklerin önceden tespit edilmesi için mali müşavirinizden profesyonel destek almanız önem taşımaktadır.
SMMM Mehmet Emre Ustaoğlu
Mali Müşavir | Vergi Danışmanı